企业内部审计的启示……葛兰素史克案

    连日来，葛兰素史克贿赂案成为媒体竞相报道的新闻，也成为了民众关注度极高的话题之一，从案件本身来看，暴露了行业内把关不严的弊病，从更深层次看来，其内部财务制度的弊端较为明显的暴露了出来，也给内部审计留下了一些启示和思考。

首先，所有经由外部旅行社承接的会议都是由业务部门提出申请，公司采购部通过相关渠道发布信息，旅行社提供报价，采购部货比三家后选定最优供应商。采购后评价环节也执行到位，业务部门及时向采购部门提交会议总结和对旅行社的评价。从流程上来看，似乎无不合理之处。

其次，从财务角度看，旅行社提供的发票系正规发票，金额在预算范围之内，相关审批流程齐全，符合公司内部财务制度的规定。葛兰素史克中国共享财务服务中心总监金仁芳表示，“由于这些旅行社的发票都能对得上，账面上看起来都符合规定，因此也看不出来问题。”

总结上述信息，葛兰素史克案给内部审计人员的第一个启示是，流程的完备和财务处理的合规并不代表事件本身一定没有问题。传统的财务收支审计和流程审计存在固有的弊端，很多时候都难以抵达问题的核心所在。

为了避免审计失败，在审计实施过程中，内部审计人员需要时刻保持“职业怀疑”精神。“职业怀疑”不仅是对执业注册会计师的要求，同样也适用于内部审计人员。只有充分的警惕，才有可能从完美外衣下发现可疑线索。

如果葛兰素史克总部派到中国的审计团队了解行业潜规则，则可以对虚增或虚构的会议费实施进一步的审计程序，如审核会议费明细项目，查阅参会人员名单，核对其交通、住宿信息等，这样的审计定然会有所收获。

这就是葛兰素史克按留给我们内部审计的思考和启示。